Esta guia es solo informativa y no constituye asesoramiento fiscal.
Esta guia es informativa y no constituye asesoramiento fiscal. Las casillas, plazos y normativa corresponden a la informacion publica disponible en el momento de redaccion y pueden actualizarse cada campana. Consulta siempre con un asesor fiscal cualificado antes de presentar tu declaracion. OpenRenta es un proyecto de codigo abierto distribuido bajo licencia MIT, sin garantias de ningun tipo.
Las criptomonedas tributan en el IRPF español como cualquier otro activo patrimonial, pero con matices importantes según el tipo de operación. La AEAT ha publicado varias consultas vinculantes (DGT) que han ido perfilando el tratamiento, y cada año la doctrina se afina. Esta es la guía actualizada para la Renta 2025.
Tipos de operaciones y dónde tributan
| Operación | Naturaleza fiscal | Base | Tipo |
|---|---|---|---|
| Venta cripto → EUR | Ganancia / pérdida patrimonial | Ahorro | 19% - 30% |
| Swap BTC → ETH (permuta) | Ganancia / pérdida patrimonial | Ahorro | 19% - 30% |
| Pago con cripto (compras un coche con BTC) | Ganancia / pérdida patrimonial | Ahorro | 19% - 30% |
| Recompensa de staking | Rendimiento del capital mobiliario | Ahorro | 19% - 30% |
| Recompensa de lending / yield | Rendimiento del capital mobiliario | Ahorro | 19% - 30% |
| Airdrop recibido | Ganancia patrimonial sin transmisión | General | Marginal IRPF (hasta 47%+) |
| Hard fork (recibes nueva moneda) | Ganancia patrimonial sin transmisión | General | Marginal IRPF |
| Minería profesional | Rendimiento de actividades económicas | General | Marginal IRPF |
| Minería ocasional | Ganancia patrimonial sin transmisión | General | Marginal IRPF |
| NFT: venta como creador | Rendimiento de actividades económicas | General | Marginal IRPF |
| NFT: venta como inversor | Ganancia / pérdida patrimonial | Ahorro | 19% - 30% |
| Tenencia (HODL sin operar) | No tributa | — | — |
Ventas y swaps: el caso típico
Cuando vendes cripto a EUR o haces un swap (BTC → ETH, ETH → USDC), generas una ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro:
- Valor de transmisión: precio en EUR de la cripto entregada en el momento de la operación.
- Valor de adquisición: lo que pagaste en EUR cuando la compraste, aplicando FIFO sobre los lotes de la misma moneda.
- Ganancia / pérdida: diferencia entre ambos.
Cómo se introduce en Renta Web
Las ganancias y pérdidas por venta o swap de criptomonedas se declaran en el apartado F2 → Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales, con clave 0 (elementos no afectos a actividades económicas no negociados en mercados regulados):
- Navega a Apartados → F2 → Ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales.
- Pulsa Alta de registro para crear una ficha.
- Pulsa el icono de lápiz sobre la fila para abrir el formulario.
- Cumplimenta: denominación (nombre de la cripto, p. ej. BTC), clave 0, fecha de adquisición (compra más antigua según FIFO), fecha de transmisión (venta o swap), valor de adquisición en EUR y valor de transmisión en EUR (precio de mercado de la cripto entregada al hacer un swap).
- Pulsa Aceptar.
- Para la siguiente operación, repite desde Alta de registro. Una ficha por venta o swap, o por emparejamiento FIFO si la salida agota varios lotes.
Ejemplo de swap
| Fecha | Operación | Cantidad | Precio EUR/BTC |
|---|---|---|---|
| 10/03/2024 | Compra BTC | 1 BTC | 50.000 EUR |
| 15/06/2025 | Swap 1 BTC → 18 ETH | 1 BTC | 60.000 EUR |
Tributación a 15/06/2025:
- Valor de transmisión: 60.000 EUR (precio del BTC entregado).
- Valor de adquisición: 50.000 EUR (FIFO sobre el lote de marzo 2024).
- Ganancia patrimonial: 10.000 EUR → tributa al 19% / 21% según escala.
Los 18 ETH recibidos quedan con valor de adquisición de 60.000 EUR (3.333,33 EUR/ETH). Cuando los vendas, la ganancia se calculará desde ahí.
FIFO en cripto
La AEAT no se ha pronunciado de forma definitiva, pero la doctrina mayoritaria aplica FIFO por moneda y por custodio (igual que las acciones por ISIN y broker). En la práctica:
- BTC en Binance y BTC en Coinbase: dos colas FIFO separadas (criterio conservador).
- BTC y ETH: dos colas independientes (no son homogéneas).
- USDT en Binance y USDC en Binance: dos colas (stablecoins distintas).
Si combinas exchanges con frecuencia (transferencias entre Binance ↔ Coinbase), considera consolidar en una sola cola FIFO siempre que mantengas trazabilidad documental.
Staking, lending y yield farming
Las recompensas de staking o lending son rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro:
- Tributan al recibirse, valoradas a precio de mercado en EUR el día del cobro.
- Forman parte del rendimiento íntegro (casilla 0027 o 0029 según califique como interés o dividendo).
- Cuando vendas la cripto recibida, tributará la diferencia entre el valor de venta y el valor ya tributado al recibirla (ganancia o pérdida patrimonial).
Ejemplo de staking
Recibes 1 ETH de staking el 15 de abril de 2025, cuando ETH está a 3.000 EUR.
- Renta 2025: 3.000 EUR como rendimiento del capital mobiliario en la base del ahorro.
- Coste de adquisición del 1 ETH: 3.000 EUR.
Si vendes ese ETH en marzo de 2026 a 3.500 EUR:
- Renta 2026: 500 EUR de ganancia patrimonial en la base del ahorro.
Airdrops y hard forks
A diferencia del staking, los airdrops y hard forks se consideran ganancia patrimonial sin transmisión y van a la base general del IRPF (no a la base del ahorro). Esto significa que tributan al marginal del contribuyente (puede llegar al 47%+ en tramos altos), no a la escala del ahorro.
- Se valoran a precio de mercado en EUR el día de la recepción.
- Coste de adquisición posterior: el valor con que tributaron.
- La venta posterior va a la base del ahorro (ganancia o pérdida desde el valor inicial).
Minería
- Profesional (con habitualidad, capital, ánimo de lucro continuado): rendimiento de actividades económicas en la base general. Hay que darse de alta en censo (Modelo 037) y, según el caso, en IAE.
- Ocasional: ganancia patrimonial sin transmisión en la base general. Se valoran las criptos minadas a precio de mercado del día.
NFTs
El tratamiento depende del rol:
- Inversor que compra y revende: ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro.
- Creador (artista) que mintea y vende: rendimiento de actividades económicas en la base general. Aplica IVA al 21% si se vende a residentes UE bajo determinados supuestos (consulta DGT V0486-22).
Pérdidas en cripto
- Las pérdidas en cripto compensan las ganancias del ejercicio en la base del ahorro y, hasta el 25%, los rendimientos positivos del capital mobiliario.
- El exceso se arrastra a los 4 ejercicios siguientes (Art. 49 LIRPF). Mismo régimen que las pérdidas en acciones.
- Las pérdidas de operaciones en exchange quebrado (FTX, Celsius, Voyager) son delicadas: la doctrina exige acreditar la imposibilidad de recuperación (no basta con que el exchange esté en concurso). Conserva certificados del administrador concursal.
Modelo 721 vs. IRPF
El Modelo 721 es informativo (saldos a 31/12 si superan 50.000 EUR en exchanges no españoles). La tributación de las operaciones va aparte en la Renta. Son obligaciones independientes.
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